Спецодежда бухгалтерский и налоговый учет за 2016

Спецодежда бухгалтерский и налоговый учет за 2016


   Согласно. 1 положения № 53 спецодежда выдается работникам бесплатно, является собственностью предприятия и подлежит обязательному возврату — при увольнении с предприятия — при переводе на этом же предприятии на другую работу или другое рабочее место, изменении вида работ, введении новых технологий, введении новых и замене имеющихся средств труда и других случаях, когда использование выданной спецодежды является необходимым — по окончании сроков ее использования вместо полученной новой спецодежды. Таким образом, случае увольнения работника он обязан вернуть спецодежду предприятию. Вместе с тем иногда увольняющийся работник оставляет себе спецодежду с разрешения руководителя предприятия. Рассмотрим налоговые последствия невозвращения спецодежды работником случае его увольнения. Налог на прибыль и ндс то, что уволенный работник не сдал обратно на предприятие спецодежду, говорит о том, что дальнейшем она уже не будет использоваться хозяйственной деятельности предприятия. В данной ситуации по логике остаточную стоимость спецодежды необходимо исключить из валовых расходов через перерасчет. 9 закона о налоге на прибыль. К сожалению, механизм расчета остаточной стоимости, которую необходимо исключить из валовых расходов предприятия, законом о налоге на прибыль не предусмотрен. Наиболее разумно здесь, на наш взгляд, отталкиваться от срока, течение которого спецодежда действительно использовалась хозяйственной деятельности использовать своеобразную пропорцию. Такая же позиция должна быть и при определении суммы входного ндс, подлежащей исключению из налогового кредита. Приведем условный числовой пример. Согласно нормам № 126 электросварщику ручной сварки выдан комплект спецодежды костюм брезентовый стоимостью. Том числе ндс. И сроком ношения 12 месяцев. Через 8 месяцев после получения спецодежды работник уволился, не возвратив ее предприятию. В момент приобретения спецодежды предприятие включило ее стоимость без ндс валовые расходы, а сумму ндс — налоговый кредит, поскольку спецодежда предназначалась для использования хозяйственной деятельности. Поскольку увольняющийся работник спецодежды, срок ношения которой не истек, не вернул, ее остаточная стоимость предприятием исключается из валовых расходов путем отражения графе 4 запасы, использованные не хозяйственной деятельности таблицы 1 приложения к1 1 к декларации по налогу на прибыль, а пропорциональную ей сумму входного ндс — из налогового кредита путем заполнения строки.

  4 декларации по ндс со знаком минус. Остаточная стоимость спецодежды данном случае рассчитывается так 1 определяем, сколько месяцев осталось до полного износа спецодежды 12 8212 8 4 месяцев 2 рассчитываем остаточную стоимость спецодежды 200 12 x 4 66, 67 грн 3 определяем сумму ндс, подлежащую исключению из налогового кредита 66, 67 x 20 100. Кроме этого, поскольку предприятие прощает работнику невозврат спецодежды, кроме корректировки валовых расходов и налогового кредита, бухгалтеру необходимо осуществить еще две операции — начислить налоговые обязательства по ндс соответствии. 2 закона об ндс исходя из обычной цены и отразить валовой доход на основании. 3 закона о налоге на прибыль. Связано это с тем, что данном случае происходит бесплатная передача товара неплательщику налога на прибыль. В качестве обычной цены можно рассматривать остаточную стоимость спецодежды. Налог с доходов физических лиц согласно. 14 закона № 889 налогооблагаемый доход работника не включается стоимость бесплатного питания, моющих и обезвреживающих средств, а также рабочей одежды, обуви, средств индивидуальной защиты, которые предоставляются работодателем налогоплательщику согласно закону об охране труда, и обмундирования, полученных во временное пользование плательщиком налога, находящимся отношениях трудового найма с работодателем, предоставляющим такое имущество, по перечню и предельным срокам их использования согласно порядку, который установлен. Если плательщик налога, прекращающий трудовые отношения с работодателем, не возвращает ему такие рабочую одежду, обувь, обмундирование, средства индивидуальной защиты, предельный срок использования которых не наступил, то при окончательном расчете первоначальная стоимость такого имущества включается состав дополнительных благ, предоставленных такому плательщику налога. По нашему мнению, поскольку имеет место неденежная форма дохода, база налогообложения определяется с применением натурального коэффициента, равного 1 На это указывают положения. 4 закона. В качестве обычной цены данном случае следует применить первоначальную покупную цену имущества. Следует отметить, что гнау письмах письмо.. № 20454 7 17 - 0717, письмо.. № 10155 6 0716 неоднократно настаивала на том, что положения. 4 закона № 889 не действуют.

  В своих комментариях мы неоднократно высказывались против такой позиции гнау, и данном случае считаем, что натуральный коэффициент применять необходимо. Информацию о размере дополнительного блага и об удержанной с него сумме налога с доходов физических лиц работодатель отражает налоговом расчете по форме № 1дф с признаком дохода. Взносы социальные фонды с суммы такого дополнительного блага не начисляются и не удерживаются. Условный числовой пример согласно нормам № 126 электросварщику ручной сварки был выдан комплект спецодежды костюм брезентовый стоимостью. Том числе ндс. И сроком ношения 12 месяцев. Через 8 месяцев после получения спецодежды работник уволился, не возвратив ее предприятию. Предприятие простило работнику невозврат спецодежды. Часть стоимости спецодежды, подлежащая исключению из валовых расходов, составляет. Сумма входного ндс, которую следует исключить из налогового кредита, составляет. В данном случае стоимость костюма брезентового подлежит обложению налогом с доходов физических. База налогообложения с учетом натурального коэффициента составляет 240 x 1, 176471. За последний месяц работы увольняющемуся работнику начислены заработная плата сумме. И компенсация за неиспользованный отпуск. В налоговом и бухгалтерском учете данные операции следует отразить такими записями валовые расходы отчетного периода уменьшаются на часть стоимости спецодежды, недоиспользованной хозяйственной деятельности, размере. Через графу 4 таблицы 1 приложения к1 1 к декларации по налогу на прибыль. 8 отражена составе расходов предприятия откорректированная сумма входного ндс 949 644 13, 33 — — 9 отражены налоговые обязательства по ндс связи с невозвратом спецодежды 949 641 ндс 13, 33 — — 10 начислена увольняющемуся работнику заработная плата за последний месяц и компенсация за неиспользованный отпуск 23 661 3200, 00 — 3200 11 начислены взносы соцфонды общая сумма взносов — 37, 26 %, том числе ставка взноса фонд социального страхования от несчастного случая на производстве — 1, 06 % 23 651, 652, 653, 656 1192, 32 — 1192, 32 12 произведены удержания — взноса пенсионный фонд 661 651 64, 00 — — — взноса фонд страхования по временной потере трудоспособности 661 652 32, 00 — — — взноса фонд страхования на случай безработицы 661 653 19, 20 — — — налога с доходов физических лиц 661 641 ндфл 462, 72 — — 13 выплачены работнику зарплата и компенсация за неиспользованный отпуск из кассы предприятия 661 301 2622, 08 — — 14 перечислены взносы социальные фонды 65 311 1307, 52 — — 15 перечислен налог с доходов физических лиц 641 ндфл 311 462, 72 — — 16 отражен доход увольняющегося работника виде невозвращенной стоимости спецодежды 949 685 82, 35 — — 685 685 200, 00 — — 17 удержан налог с доходов физических лиц со стоимости невозвращенной спецодежды 685 641 ндфл 82, 35 — — 18 перечислен налог с доходов 641 ндфл 311 82, 35 — — налоговом расчете по форме № 1дф доход виде невозвращенной спецодежды и удержанный налог с доходов следует отразить таким образом фрагмент налогового расчета по форме № 1дф 1дф 1с 2011 2015 бланк гнау додаток доходы есв единый заполнение ндфл отчет пдв податку порядок расчеты строка украины фонд форма бухгалтер взнос декларація доход естественной загальнообовязкове заполнить заполняем звітність налог налога налоговая налоговый ндс нормы податок прибуток прибыль расчет скачать социальный счетов убыли учет полезные плагины wordpress вы можете найти на сайте wordpressplugins. Wp - cumulus требует для просмотра flash player 9 или выше.

   .

.

Фото по теме

Спецодежда бухгалтерский и налоговый учет за 2016
Спецодежда бухгалтерский и налоговый учет за 2016
Спецодежда бухгалтерский и налоговый учет за 2016